10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, transferencias electrónicas, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.

NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS

101 Caja. Efectivo en caja.

102 Fondos fijos. Efectivo establecido en un monto fijo o determinado.

103 Efectivo en tránsito. Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la entidad, así como los que se encuentren en poder de las entidades transportadoras de caudales. Incluye los cheques girados no entregados a los beneficiarios.

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo de la entidad en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata. Las cuentas corrientes son de naturaleza operativa general o para fines específicos, como los depósitos en fideicomisos o cuentas específicas para el pago de detracciones.

105 Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de naturaleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento. Los certificados de obras por impuestos se reconocen en esta cuenta.

106 Depósitos en instituciones financieras. Depósitos en ahorros y a plazo determinado, así como los intereses capitalizados.

107 Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por corresponder a fondos en garantía, por disposición de alguna autoridad competente, o por mandato judicial.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.

DINÁMICA DE LA CUENTA 10

Es debitada por:

• Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.
• Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo.
• La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
• Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.

Es acreditada por:

• Las salidas de efectivo por pagos a través de caja de fondos fijos.
• Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas de transferencia de efectivo.
• La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
• Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.

COMENTARIOS

Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, y son reembolsados para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.

Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo también pueden encontrar contenidos en la cuenta 11 Inversiones financieras.

Los cheques girados no entregados a los beneficiarios no dan lugar a la cancelación del pasivo correspondiente hasta su entrega.

NIIF e INTERPRETACIONES RELACIONADAS:

• NIC 1 Presentación de estados financieros
• NIC 7 Estado de flujos de efectivo
• NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
• NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
• NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
• NIIF 7  Instrumentos financieros: información a revelar
• NIIF 9  Instrumentos financieros
• NIIF 13 Medición del valor razonable 

NIIF PYMES:

• Sección 3 Presentación de estados financieros
• Sección 4 Estado de situación financiera
• Sección 5 Estado de resultado integral y estado de resultados
• Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas
• Sección 7 Estado de flujos de efectivo
• Sección 8 Notas a los estados financieros
• Sección 11 Instrumentos financieros básicos
• Sección 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
• Sección 30 Conversión de moneda extranjera

APLICACIÓN PRÁCTICA

N°01 Se cobra la letra N°16 por S/ 4000 soles firmada por el cliente David.

10 Efectivo y Equival. de Efectivo	4000
101 Caja
12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros		4000
123 Letras por cobrar
Por el cobro de la Letra N°16

N°02 Se paga la letra N°08 por S/ 2000 soles en efectivo al proveedor Made S.A.

42 Cuentas por pagar comerciales Terceros	2000
423 Leras por pagar
10 Efectivo y Equival. de Efectivo		2000
101 Caja
Por el pago de la Letra N°08 al proveedor Made S.A.

N°03 Se apertura el Fondo Fijo por S/ 4000 soles mediante cheque del Banco Scotiabank

10 Efectivo y Equival. de Efectivo	4000
102 Fondos Fijos
10 Efectivo y Equival. de Efectivo		4000
104 Cuenta Corriente
1041 Cuentas corrientes operativas
1041.1 Banco Scotiabank
Por la apertura del Fondo Fijo